あたし男だけど、男もすなる日記というものを男もしてみんとてするなり


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償却額=
利息配分額-利息受取額


利息配分額
帳簿価額×実行利子率
実行利子率:約定利子率に償却額まで加味した利率

利息受取額
債権金額×約定利子率
約定利子率:債権の名目利子率。年利など。



例:
債権金額50,000円を期間4年、利子率年6%、利払い日年2回の条件で47,000で貸付けた。
債権金額と取得価額の差額は金利の調整と認められ、償却原価法(利息法:実行利子率年8.3%)で処理する。円未満は四捨五入。

①貸付時:
貸付金 47,000 / 現金預金 47,000

②第一回利払日
現金預金 1,500 / 受取利息 1,500
貸付金   451 / 受取利息  451 ※

※47,000×8.3%×6ヶ月/12ヶ月≒1,951
 50.000×6%×6ヶ月-/2ヶ月=1,500
∴1,951-1,500=451



③第二回利払日
現金預金 1,500 / 受取利息 1,500
貸付金   469 / 受取利息  469 ※

※第一回利払日により、貸付金帳簿価額は47,451円
 47,451×8.3%×6ヶ月-/2ヶ月≒1,969
 利息受取額は第一回と同じ
∴1,969-1,500=469



④決算日
仕訳なし
貸借対照表に記載する価額は47,920円。


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【2013/02/24 01:26】 | 商業簿記(B/S編)
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